상여 원천징수 계산 — 지급대상기간 방식 · 간이세액표 · 계산 예시

1. 상여 원천징수 계산식

원천징수의무자가 근로소득에 해당하는 상여 또는 상여의 성질이 있는 급여(상여등)를 지급할 때 원천징수하는 소득세는 다음과 같이 계산합니다(소득세법 제136조 제1항 제1호, 같은 법 시행규칙 제91조 제1항).

이미 원천징수한 세액에는 가산세액을 포함하지 않습니다. 종합소득공제를 적용해 근로소득세가 과세되지 않은 사람이 받는 상여도 같은 방법으로 계산합니다(제136조 제1항).

2. 지급대상기간 정하기

국세청 사례로, 9월에 지급대상기간이 없는 상여(지급대상기간 9개월)와 지급대상기간이 7월 ~ 9월인 상여(3개월)를 함께 지급하면 지급대상기간은 (9 + 3) ÷ 2 = 6개월입니다.

3. 계산 예시 — 지급대상기간이 있는 상여

다음 조건을 가정한 예시입니다. 월 급여 300만원(비과세 제외)이 매월 같고, 공제대상가족은 본인 1명이며 8세 이상 20세 이하 자녀는 없습니다. 원천징수 비율은 100%입니다(근로자는 80% 또는 120%를 신청할 수 있습니다, 소득세법 시행령 제194조 제1항). 2026년 4월 · 5월 · 6월 급여는 각각 지급할 때 간이세액표로 원천징수했고, 2026년 6월에 4월 ~ 6월분 상여 300만원을 지급합니다.

간이세액표 금액은 소득세법 시행령 별표 2(2026년 2월 27일 개정, 2026년 3월 1일 이후 원천징수하는 분부터 적용)의 값입니다(시행령 제189조 제1항, 대통령령 제36129호 부칙 제15조). 지방소득세는 이 소득세의 10%를 함께 특별징수합니다(지방세법 제103조의13 제1항).

4. 매월 나누어 원천징수하는 방법

상여의 금액과 지급대상기간이 사전에 정해져 있으면(그 상여를 지급대상기간의 중간에 지급하는 경우 포함), 매월 급여에 상여를 지급대상기간으로 나눈 금액을 더한 금액에 간이세액표를 적용해 매월 원천징수할 수 있습니다(소득세법 시행규칙 제91조 제3항).

연봉제 등으로 급여를 매월 1회 지급하는 방법 외의 방법으로 지급하면 다음과 같이 원천징수합니다(시행규칙 제89조 제3항). 정기적으로 분할 지급하면서 분할지급대상기간이 1개월을 초과하면 지급대상기간이 있는 상여 방식, 1개월 미만이면 매월 지급하는 총액에 간이세액표를 적용합니다. 부정기적으로 지급하면 지급대상기간이 없는 상여 방식을 적용합니다.

5. 잉여금처분 상여

잉여금 처분에 따른 상여를 지급할 때 원천징수하는 세액은 그 상여 금액에 기본세율을 적용해 계산합니다(소득세법 제136조 제2항, 같은 법 시행령 제195조 제2항, 시행규칙 제91조 제2항).

6. 연말정산에서 1년분으로 다시 계산합니다

상여 원천징수는 지급할 때 미리 징수하는 세액입니다. 다음 연도 2월분 근로소득(퇴직자는 퇴직하는 월의 근로소득)을 지급할 때 1년분 근로소득으로 세액을 다시 계산하고, 원천징수한 세액과 세액공제를 공제해 추가로 원천징수하거나 초과액을 환급합니다(소득세법 제137조 제1항 · 제2항). 일정은 연말정산 회사 일정, 원천세 납부 기한은 원천세 신고 · 반기납부에 정리했습니다.

근거 : 소득세법 제136조 · 제137조 제1항 · 제2항, 같은 법 시행령 제189조 제1항 · 제194조 제1항 · 제195조 · 별표 2(2026. 2. 27. 개정) · 부칙(대통령령 제36129호) 제15조, 같은 법 시행규칙 제89조 제3항 · 제91조, 지방세법 제103조의13, 국세청 「근로소득 간이세액표」 안내. 2026년 10월 기준이며, 개별 사안은 국세청 상담센터(126) 확인을 권합니다.